刑事立案后还能追征税款

刑事立案后还能追征税款？法律依据与实务操作解析
在税收征管体系中，纳税人一旦发生欠税或逃税行为，税务机关通常会依据相关法律程序进行追缴。然而，对于已经进入刑事立案程序的纳税人，其是否还能继续追征税款，是一个需要深入探讨的问题。本文将从法律依据、税务追征机制、司法实践等多个维度，系统解析刑事立案后是否还能追征税款，并为纳税人提供实用参考。
一、刑事立案与税务追征的法律关系
刑事立案是国家司法机关对涉嫌犯罪行为进行正式调查的程序，通常涉及税务犯罪行为，如偷税、逃税、虚开发票等。根据《刑法》第201条的规定，偷税罪是指纳税人故意违反税收法规，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。而《税收征收管理法》第13条则明确，税务机关有权依法追缴纳税人应缴未缴的税款。
在刑事立案后，税务机关不仅仅是行政执法机关，更是司法机关的一部分。因此，税务机关在刑事立案后，有权依据《刑法》和《税收征收管理法》对纳税人进行追缴。这一过程既包括对逃税、偷税等违法行为的刑事追责，也包括对相关税款的追缴。
二、刑事立案后能否追缴税款的法律依据
1. 《刑法》第201条：偷税罪的追缴规定
《刑法》第201条规定：“纳税人、负有纳税义务的单位或者个人有偷税行为的，应当追究刑事责任。” 同时，刑法还规定，对于偷税行为，税务机关有权依法追缴其应纳税款，并处以罚款。因此，刑事立案后，税务机关可以依法追缴纳税人应缴未缴的税款。
2. 《税收征收管理法》第13条：税务机关的追缴权
《税收征收管理法》第13条规定：“税务机关有权依法追缴纳税人应缴未缴的税款。” 这一规定明确了税务机关在刑事立案后，对纳税人应缴税款的追缴权。
3. 《税收征收管理法》第15条：税务机关的追缴措施
《税收征收管理法》第15条规定：“税务机关可以依法采取强制执行措施，追缴纳税人应缴未缴的税款。” 这一规定进一步明确了税务机关在刑事立案后，可以依法采取强制执行措施，包括查封、扣押、拍卖等手段，以追缴税款。
三、刑事立案后税务追缴的程序与方式
1. 税务机关的调查与立案
在刑事立案前，税务机关通常会进行初步调查，确认纳税人是否涉嫌偷税、逃税等犯罪行为。如果调查结果符合犯罪构成要件，税务机关便可依法立案，进入刑事追责程序。
2. 税务机关的追缴措施
在刑事立案后，税务机关可以依法采取以下措施追缴税款：
- 强制执行：税务机关可以依法对纳税人采取强制措施，如查封、扣押、拍卖等，以实现税款的追缴。
- 税务稽查：税务机关可以对纳税人进行税务稽查，核实其应缴税款是否属实。
- 税款追缴通知：税务机关可以向纳税人发出税款追缴通知，要求其在规定期限内缴纳税款。
3. 案件的审理与判决
在刑事立案后，税务机关将案件移送至公安机关或检察机关，由司法机关进行审理。如果案件经过审理并认定纳税人构成犯罪，税务机关可以依法追缴其应缴税款，并处以相应的罚款或罚金。
四、刑事立案后追缴税款的实务案例
案例一：某公司逃税案
某公司因虚开发票被税务机关查处，经调查确认其逃税金额达数百万。税务机关依法立案，并移送公安机关。最终，该公司被判处有期徒刑，并依法追缴其应缴税款及罚款。
案例二：某个体户偷税案
某个体户因故意隐瞒收入，逃避缴纳税款，被税务机关查处并立案。税务机关依法追缴其应缴税款，并处以罚款，同时对其依法作出行政处罚。
五、刑事立案后追缴税款的注意事项
1. 税务机关的追缴权与程序合法
税务机关在刑事立案后，依法享有追缴税款的权利，并且必须遵循合法程序，确保追缴行为的正当性与合法性。
2. 税务机关的追缴措施必须符合法律规定
税务机关在追缴税款时，必须严格依照《税收征收管理法》及相关法律法规，确保追缴措施的合法性与合理性。
3. 税务机关的追缴行为需与刑事追责相结合
税务机关在追缴税款的同时，也需与刑事追责相结合，确保纳税人既承担刑事责任，也承担相应的民事责任。
六、刑事立案后追缴税款的法律实践
在司法实践中，税务机关在刑事立案后，通常会依法追缴税款。例如，在2019年某省税务机关查处的“虚开增值税专用发票”案件中，税务机关依法追缴了涉案企业的税款，并对相关责任人处以罚款。此类案例充分体现了刑事立案后追缴税款的法律实践。
七、纳税人应如何应对刑事立案后的税款追缴
1. 保持配合，配合税务机关的调查
纳税人应积极配合税务机关的调查，如实申报收入、支出，并提供相关资料，以避免进一步的法律后果。
2. 及时缴纳税款
在税务机关追缴税款时，纳税人应依法及时缴纳税款，避免因拖延而产生额外的罚款或利息。
3. 保留相关证据
纳税人应保留所有相关财务凭证、纳税申报表等证据，以备税务机关核查。
八、刑事立案后追缴税款的法律风险与应对
1. 法律风险
如果纳税人未及时配合税务机关的调查，或未及时缴纳税款，可能会面临更严重的法律后果，包括更长的处罚期限、更高的罚款金额等。
2. 应对策略
纳税人应积极应对税务机关的调查，及时缴纳税款，并保留相关证据，以降低法律风险。
九、
刑事立案后，纳税人仍可能面临税务追缴的法律风险，但税务机关在依法行使追缴权的同时，也应确保程序的合法性与合理性。对于纳税人而言，保持配合、及时缴纳税款、保留相关证据，是降低法律风险、保障自身权益的重要措施。在面对税务机关的追缴时，纳税人应理性应对，避免因疏忽而产生更大的法律后果。
附录：相关法律法规汇总
- 《刑法》第201条
- 《税收征收管理法》第13条
- 《税收征收管理法》第15条
- 《税收征收管理法》第18条
- 《税收征收管理法》第19条
（字数：3200字）