虚开达到立案标准可以不立案吗

虚开达到立案标准可以不立案吗？——从法律标准到实务操作的深度解析
在税务领域，虚开是指以虚构的交易方式，向他人开具虚假的发票，以达到骗取税款或其他利益的目的。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票的行为，若达到一定的数额标准，将构成犯罪，应当依法追责。但现实中，对于“虚开达到立案标准”是否“可以不立案”，存在一定的法律争议与实践困惑。本文将从法律依据、立案标准、实务操作、政策导向等多个维度，系统探讨这一问题。
一、虚开行为与立案标准的法律界定
根据《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票的行为，若达到以下标准之一，则可能构成犯罪：
1. 金额特别巨大，达到100万元以上的；
2. 造成国家税款巨大损失，如造成国家税款损失达100万元以上；
3. 有其他特别严重情节，如虚开发票用于骗取国家出口退税、抵扣税款等。
从法律角度来看，虚开达到立案标准意味着该行为已涉嫌犯罪，具备“犯罪”性质。因此，理论上应依法立案侦查。但实践中，由于存在多种情形，比如行为人主观上存在逃避责任的意图，或行为人未实际造成税款损失等，导致立案难度增加，因此“可以不立案”成为一种现实选择。
二、虚开行为的“是否达到立案标准”在实务中的判断
在实务操作中，判断虚开行为是否达到立案标准，通常需要综合考虑以下几个方面：
1. 行为人主观意图的认定
行为人主观上是否具有骗取税款、逃避缴税等目的，是判断是否构成犯罪的重要依据。例如，若行为人仅仅是“虚开”发票用于内部管理，没有骗取税款的意图，即使金额较大，也可能不构成犯罪。因此，主观意图的认定直接影响到是否达到立案标准。
2. 发票开具的合法性与真实性
虚开行为的核心在于“虚”字，即虚构交易、虚构纳税义务。若行为人开具的发票存在真实性问题，如伪造发票、重复开具等，可能被认定为“虚开”。但若行为人实际开具的发票是真实的，但未达到数额标准，那么可能不构成犯罪。
3. 是否造成国家税款损失
根据《刑法》第二百零五条，若虚开发票造成国家税款损失，且数额较大，即可构成犯罪。但若行为人尚未实际造成税款损失，即使金额达到标准，也可能不构成犯罪。因此，是否造成损失是判断是否立案的重要标准。
4. 行为人的实际行为与后果
如果行为人仅实施了虚开发票行为，但未造成实际税款损失，且没有骗取税款的故意，那么可能不构成犯罪。反之，如果行为人故意骗取税款，且造成损失，则可能构成犯罪。
三、虚开行为不立案的现实原因与影响
尽管虚开行为达到立案标准时应依法立案，但在实际操作中，不立案的现象仍较为常见，主要基于以下原因：
1. 行为人主观意图的模糊性
部分行为人主观上存在逃避责任的意图，但未明确表示骗取税款，导致判断标准模糊。因此，公安、税务机关可能出于谨慎，选择不立案。
2. 行为人未实际造成税款损失
若行为人仅实施了虚开发票行为，但未实际造成税款损失，且未骗取税款，那么可能不构成犯罪。因此，不立案成为一种常见选择。
3. 税务机关的执法考量
税务机关在执法过程中，往往考虑行为人的实际行为与后果，例如是否造成损失、是否具有骗税意图等，从而决定是否立案。因此，税务机关在执法过程中，可能会选择不立案。
4. 证据不足导致的不立案
在某些情况下，行为人可能未提供充分的证据证明其虚开发票行为，或证据不完整，导致税务机关无法认定其行为是否达到立案标准，从而选择不立案。
四、不立案的法律效力与后果
不立案并不意味着行为人行为不构成犯罪，而是一种行政处理措施。根据《公安机关办理行政案件程序规定》，如果公安机关认为行为人不构成犯罪，但可能构成行政处罚，可以作出行政处罚决定。
1. 不立案的法律效力
不立案并不影响行为人承担行政处罚责任，但可能影响其后续的法律责任。例如，如果行为人被认定为虚开发票，但未达到立案标准，可能面临罚款、行政处罚等措施。
2. 不立案的后果与影响
若行为人被认定为不立案，其可能面临以下后果：
- 行政处罚：如罚款、责令改正等；
- 信用记录影响：会影响其信用记录，影响后续的商业活动；
- 法律风险：若行为人后续实施类似行为，可能面临更严格的法律责任。
五、虚开行为不立案的政策导向与趋势
近年来，我国在打击虚开发票行为方面，出台了一系列政策和措施，旨在维护税收秩序，打击骗税行为。然而，由于虚开行为的复杂性，不立案现象在实践中仍较为常见。
1. 政策导向与执法力度
近年来，税务总局、公安部等多部门联合开展专项整治行动，加大对虚开发票行为的打击力度。例如，2021年开展的“打虚打骗”专项行动，对虚开发票行为进行严厉打击。
2. 不立案的政策支持
在政策层面，对于虚开发票行为，法律并未明确规定“不立案”的情形，但实务中，税务机关在执法过程中，会根据行为人的主观意图、行为后果等综合判断是否立案。
3. 不立案的未来趋势
随着税收征管体系的不断完善，不立案现象可能会逐步减少。未来，税务机关在执法过程中，将更加注重行为人的主观意图与实际后果，从而提高立案的准确性与权威性。
六、虚开行为不立案的实务操作建议
对于从事经济活动的企业和个人，面对虚开行为是否达到立案标准的问题，应采取以下措施：
1. 加强财务与税务管理
企业应建立健全的财务制度，确保发票开具的合法性和真实性，避免虚开发票行为的发生。
2. 及时申报与缴纳税款
对于已开具的发票，应按规定申报并缴纳税款，避免因未申报造成税款损失。
3. 配合税务机关调查
若发现虚开发票行为，应积极配合税务机关的调查，提供相关证据，避免因证据不足导致不立案。
4. 了解法律与政策
企业应熟悉相关法律法规，了解虚开发票行为的法律后果，避免因主观意图或行为后果导致不立案。
七、
虚开行为是否达到立案标准，是税务执法与司法实践中的重要问题。尽管法律上虚开达到立案标准时应依法立案，但在实际操作中，由于主观意图、行为后果、证据充分性等因素，不立案现象仍较为常见。税务机关在执法过程中，会综合考虑多种因素，作出是否立案的决定。对于企业和个人而言，应加强财务与税务管理，避免虚开发票行为的发生，同时积极配合税务机关的调查，确保自身合法权益不受侵害。
总之，虚开行为的性质与后果，决定了其是否达到立案标准，以及是否应受到法律追究。在实务中，不立案现象的存在，反映了执法过程中的复杂性与灵活性。无论是企业还是个人，都应以法律为准绳，依法经营，避免因不合规行为而受到法律制裁。